Objectifs et compétences visées
Acquérir une méthodologie de calcul et de contrôle des capitaux propres consolidés dans le cadre d'une variation du périmètre ou du pourcentage d'intérêt.Maîtriser le traitement comptable des opérations d'acquisition d'entreprises.Anticiper les effets d'une opération d'acquisition, de fusion ou de cession de filiale sur les comptes consolidés en IFRS.
Programme
La méthode de l'acquisition selon IFRS 3 - regroupements d'entreprise
Identification de l'acquéreur.
Détermination de la date d'acquisition.
Comptabilisation des actifs identifiables acquis et des passifs repris (y compris ceux qui ne sont pas comptabilisés dans les comptes de la cible).
Détermination de la contrepartie transférée.
Évaluation et comptabilisation du goodwill :
juste valeur de la contrepartie transférée ;
traitement des compléments de prix ;
juste valeur des actifs acquis, des passifs repris et des dettes potentielles assumées.
Traitement particulier du goodwill négatif.
Comment traiter les événements postérieurs à la date d'acquisition ?
suivi des actifs et passifs identifiables pendant la période d'évaluation ;
traitement des ajustements après la fin de la période d'évaluation.
Suivi du goodwill dans le temps : interdiction de constater des amortissements et obligation de réaliser un test de dépréciation au moins une fois par an.
L'impact sur les capitaux propres des variations du pourcentage d'intérêt dans les sociétés consolidées
Augmentation ou diminution du pourcentage d'intérêt sans incidence sur la méthode de consolidation :
avec des intérêts minoritaires en juste valeur ;
avec des intérêts minoritaires en quote-part d'actif net.
Acquisition d'entreprises par étapes.
Augmentation du pourcentage de participation dans une filiale.
Augmentation du pourcentage de participation dans une société associée avec maintien de la mise en équivalence.
Diminution du pourcentage de participation avec impact sur la méthode de consolidation.
Croissance externe (entrée dans le périmètre) : prise de contrôle par fusion-absorption.
Cession de filiale (sortie de périmètre et déconsolidation).
Augmentation de capital.
Cas pratiques : établir le bilan consolidé et analyser les capitaux consolidés dans les cas
d'une augmentation ou diminution du pourcentage de participation
d'acquisitions successives
d'une prise de contrôle par fusion-absorption
d'une augmentation de capital
Les conséquences des opérations de restructuration à l'intérieur du groupe
Fusion de filiales.
Cas pratique : établir le bilan consolidé avant fusion et le bilan social et consolidé après fusion
Cession de titres entre filiales.
Cas pratique : établir le bilan consolidé avant cession et le bilan social et consolidé après cession
La conversion des états financiers libellés en monnaies étrangères
Détermination de la monnaie de fonctionnement.
Utilisation des taux de clôture et taux historiques.
Après
Fic he mémo : les points-clés de la norme IFRS 3
Les outils
Nombreux exemples pratiques :
Pour illustrer les différents cas de restructuration intra et inter-groupes
Fiche mémo :
Les points-clés de la norme IFRS 3
Formations complémentaires
Vous pouvez intégrer cette formation dans un itinéraire pédagogique complet :
Avant
Après
- Regroupements d'entreprises et variations ultérieures d'intérêts en normes IFRS (IFRS 3 et IFRS 10)( CN3060 )
- Le tableau de variation des capitaux propres en normes IFRS( CC3590 )
- Atelier pratique : le traitement des variations de périmètre dans les comptes consolidés en normes IFRS( CC3760 )
Elargir
- Contrôle des comptes consolidés( CC2330 )
- Consolideurs : comment optimiser votre communication financière( CC3750 )
Approfondir
- Club IFRS( CN3840 )
Cette formation fait partie du cursus de la formation certifiante suivante :
- Certificat Consolideur en normes IFRS( L-CC6000 )
A qui s'adresse cette formation
Responsables des services consolidation, consolideurs, responsables comptables et financiers de sociétés consolidées ayant déjà acquis une bonne expérience de la consolidation, experts-comptables, commissaires aux comptes et leurs collaborateurs.
Pré-requis
Niveau de la formation « Consolidation en IFRS : savoir appliquer les principes et méthodes » (CC2250).
Intervenants
Vos principaux intervenants
Des praticiens experts dans leur spécialité et formateurs confirmés :
-
Patricia PEREZ-COCHARD,
Expert-Comptable, spécialiste des normes IFRS et consolidation
Après une quinzaine d’années effectuées au sein de cabinets d'audit et d'expertise internationaux tels que PwC, GT et Deloitte), elle a créé fin 1999 son cabinet spécialisé dans l’application des normes IFRS, le reporting et les missions de consolidation afin d'offrir un soutien technique et très pratique aux directions financières de groupe coté ou non.
Domaines d’expertise :
Les plus
Les points forts de cette formation sont :
Nombreux exemples pratiques illustrant les différents cas de restructuration intra et inter-groupes
Cas pratiques réalisés sous Excel
Moyens pédagogiques
Moyens pédagogiques
- Nos formations sont jalonnées de cas pratiques et d’exemples concrets, alliés à des connaissances techniques
- Notre pédagogie favorise l’interactivité entre participants et intervenant
- Un support est remis en début de formation à chaque participant et est disponible sur l’espace pédagogique en ligne
Evaluation de la formation
- Feuille d’émargement à signer par les participants et l’intervenant par demi-journée de formation
-
Evaluation de l’action de formation en ligne sur votre espace participant :
- A chaud, dès la fin de la formation, mesurant la satisfaction des participants. Avec votre accord, votre note globale et votre commentaire peuvent être publiés sur notre site au travers d’Avis Vérifiés, solution Certifiée NF Service.
- A froid, 40 jours après la formation permettant de valider le transfert des acquis en situation de travail.
- Remise d’une attestation individuelle de formation sur demande.
Dates et lieux
Dates et lieux des prochaines sessions
Paris
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