Formation Parcours Consolideur en Normes IFRS

Certification Lefebvre Dalloz enregistrée auprès de France Compétences
Ce certificat Lefebvre Dalloz est inscrit au répertoire spécifique sous le n°RS5316 et éligible au CPF.Les techniques de consolidation ne s'improvisent pas. Le consolideur doit développer une expertise de plus en plus pointue pour être en mesure de bien refléter dans les comptes tous les événements de la vie d'un groupe : restructuration, acquisition de filiales françaises ou étrangères, fusion intra-groupe...Notre volonté, en créant ce Certificat, est d'apporter toutes les connaissances techniques nécessaires à l'exercice d'une telle fonction, car le consolideur n'a pas le droit à l'erreur dans la remontée des résultats.
  • Formations éligibles au CPF
  • Reconduction en 2023

Objectifs et compétences visées de la formation

Appliquer les principes et techniques essentiels de consolidation en normes IFRS

Établir la méthodologie de construction du tableau de variation des capitaux propres consolidés et du tableau des flux de trésorerie

Traduire les impacts des variations de périmètre dans les comptes consolidés du groupe

Programme

E-Start

Vous vous engagez dans votre formation. Connectez-vous sur votre espace participant et complétez votre questionnaire préparatoire. Votre formateur reçoit vos objectifs de progrès.

Programme de cette formation

Consolidation en IFRS : appliquer les principes et méthodes (3 jours)

Appréhender le cadre réglementaire et le processus d'établissement des comptes consolidés en IFRS

Cerner le contexte et le cadre réglementaire

Notion de groupe et conséquences pratiques

Les normes IFRS : cadre général et application au contexte de la consolidation

Les méthodes de consolidation

Les référentiels à appliquer selon les états financiers à établir

Les étapes-clés du processus de consolidation

Déterminer le périmètre de consolidation en IFRS

Détermination de l'ensemble consolidé : contrôle exclusif (IFRS 10), contrôle conjoint (IFRS 11), influence notable (IAS 28)

La notion de pourcentage de contrôle et de pourcentage d'intérêts

Cas pratique fil rouge 1/7 : déterminer les pourcentages de contrôle et définir les méthodes de consolidation applicables

Procéder aux travaux préparatoires à la consolidation des comptes en IFRS

Organiser les retraitements d'homogénéisation pour passer des états financiers en normes locales aux liasses de consolidation en normes groupe

Les principes généraux des retraitements et leur impact

L'analyse des retraitements courants : coût d'acquisition des immobilisations, contrats de location, provisions fiscales

Cas pratique fil rouge 2/7: constater les écritures de retraitement dans des liasses de consolidation

Établir la charge d'impôt en consolidation : la notion d'impôt différé

Identification des bases d'impôts différés : notion de différence bilantielle, incidence des écritures de retraitement et d'élimination du reporting

Les modalités de calcul et de suivi : comptabilisation, principe de symétrie et de reconnaissance des impôts différés actifs, la « preuve » d'impôt

Cas pratique fil rouge 3/7 : identifier les bases d'impôt différé, déterminer et suivre la charge d'impôts

Opérer la conversion des états financiers en devises dans la monnaie de consolidation

La notion de devise de « fonctionnement »

Les méthodes de conversion applicables

Cas pratique fil rouge 4/7: convertir les comptes d'une liasse en devises sur plusieurs exercices

Réaliser les opérations de consolidation des entités du groupe en IFRS

Eliminer les opérations internes au groupe

Identification, réconciliation et élimination des comptes réciproques achats-ventes, créances-dettes, etc.

Élimination des résultats internes : cessions d'actifs, provisions, dividendes

Élimination des titres de participation des entités intégrées

Partage des capitaux propres entre le groupe et les minoritaires

Points spécifiques à la méthode de la mise en équivalence

Cas pratique fil rouge 5/7 : passer les écritures d'élimination des marges sur stocks et impôts différés et d'élimination des titres de participation

Traiter la première consolidation d'une entité contrôlée

Les points clés du traitement des prises de contrôle : détermination du prix d'acquisition, évaluation des actifs et passifs acquis, comptabilisation des écarts d'évaluation

Le suivi ultérieur à la prise de contrôle

Cas pratiques fil rouge 6/7 :

Opérer le traitement de la prise de contrôle d'une entité et son suivi ultérieur

Procéder à l'élimination des titres et au partage des capitaux propres dans la balance consolidée

Traiter la première consolidation d'une entité mise en équivalence

Cas pratique fil rouge 7/7 : procéder à la mise en équivalence d'une entité dans la balance consolidée et présenter son incidence sur le bilan et le compte de résultat consolidés

Appréhender les états financiers consolidés en IFRS

Le bilan et le compte de résultat consolidés

Les autres documents : l'état du résultat global, le tableau de variations des capitaux propres, le tableau des flux de trésorerie, les notes annexes

Illustration : prendre connaissance des différentes structures de documents constituant les états financiers au moyen de la revue d'états financiers de groupes en IFRS

Cas pratique fil rouge tout au long de formation pour mettre en application les différents thèmes abordés et élaborer un bilan et un compte de résultat consolidé

Le tableau des flux de trésorerie (TFT) en consolidation : le construire et l'analyser (2 jours)

Cerner le cadre réglementaire pour la publication du tableau de flux de trésorerie

Définir la structure et les objectifs du TFT

Identifier les obligations en matière de publication

Appréhender les formats préconisés (normes IFRS et règles françaises de consolidation)

Cas pratique : analyse comparative des formats appliqués par plusieurs groupes

Etablir le tableau des flux de trésorerie à partir des comptes sociaux

Comprendre la structure générale du tableau

Le concept-clé : trésorerie et équivalents de trésorerie

Analyse de la ventilation des flux de trésorerie par fonction : flux d'activité, flux d'investissement et flux de financement

Identification du contenu et des caractéristiques de chaque catégorie

Cas pratique : déterminer un flux de trésorerie d'activité selon la méthode indirecte

Mettre en œuvre la méthodologie de construction du TFT à partir des comptes sociaux

Application aux flux générés par l'activité

Application aux flux liés aux opérations d'investissement

Application aux flux lés aux opérations de financement

Cas pratique : élaborer un tableau de flux de trésorerie pour une entité

Traiter les opérations de trésorerie particulières pour présenter les flux

Traiter les opérations sans effet sur la trésorerie

Traiter les opérations de couverture

Distinguer les possibilités de présentation des flux

Principe général de non-compensation des flux

Conditions de présentation de certains flux pour leur montant net

Opérer le classement de certains flux dont la présentation n'est pas précisée par les normes

Construire le tableau des flux de trésorerie consolidé

Repérer les incidences sur les flux de trésorerie des méthodes de consolidation

Méthode de consolidation et présentation des flux de trésorerie

Elimination des flux internes : dividendes, augmentations de capital

Cas des entités mises en équivalence

Cas des abandons d'activités

Variation des cours des devises et cas des interco en devises

Déterminer l'incidence et présenter les flux liés aux variations de périmètre

Cas pratique : déterminer les flux à présenter en cas de variation de périmètre

Mettre en œuvre la méthodologie de construction du tableau des flux de trésorerie consolidé

A partir de deux bilans consolidés successifs

A partir des tableaux de trésorerie individuels

A partir des comptes de bilan en flux

Les informations à fournir en annexe

Interpréter un tableau des flux de trésorerie consolidé

La notion de « free cash flow »

Les principaux ratios d'analyse financière couramment utilisés

Cas pratique de synthèse : élaborer au moyen de matrices Excel les tableaux de flux de trésorerie à partir des comptes individuels et consolidés de groupes dans différentes situations

Preuve d'impôts : évaluer et contrôler les impôts différés (3 jours)

Cerner l'approche bilancielle retenue pour les normes internationales et les règles françaises de consolidation permettant l'identification des bases d'impôt différé

Comprendre la notion d'impôt différé

Présentation des règles françaises (Règlement 2020-01 l'ANC) et de la norme IAS 12 : champ d'application, distinction impôt exigible / impôt différé

Détection des sources d'impôt différé : l'approche bilancielle

Les exceptions à la comptabilisation d'impôts différés : cas du goodwill

Quiz : l'approche bilancielle

Identifier les bases d'impôt différé donnant lieu à la constatation d'un actif ou d'un passif d'impôt différé

Différenciations entre valeur comptable / base fiscale

Différenciation entre comptes individuels / comptes consolidés

Traitement des déficits fiscaux reportables

L'impact des écritures affectant les actifs et passifs sans transiter par le compte de résultat

L'imposition des capitaux propres des entreprises consolidées : principe de symétrie

Impôts différés actifs et regroupements d'entreprise : particularités du délai d'affectation

Cas des actifs évalués à la juste valeur dans les comptes consolidés

Cas des réserves en instance de distribution

Cas de l'intégration fiscale

Cas pratique : identifier les bases d'impôt différé, calculer l'impôt différé net et procéder à l'analyse

Établir la preuve de l'impôt suite à son évaluation, sa comptabilisation et à la mise en œuvre de son suivi

Évaluer les impôts différés en vue de leur comptabilisation et leur suivi

Approche des règles et des taux d'impôt applicables

Première comptabilisation : quelle contrepartie ?

Compensation des impôts différés actifs et passifs d'une même entité et sur une période fiscale donnée

Suivi et apurement des impôts différés dans le temps

Cas pratique : évaluer, comptabiliser et compléter le tableau de variation des capitaux propres relatif un impôt différé selon différentes hypothèses

Illustration à partir de l'échéancier d'un contrat de crédit-bail : calculer l'impôt différé pour les années 1 à 15

Appliquer la méthodologie de la preuve de l'impôt

Calcul du taux effectif d'imposition (TEI)

Justification des éléments de rapprochement : besoin de réconciliation entre taux théorique et TEI

Détermination de la preuve d'impôt entité par entité puis de la preuve d'impôt groupe

Cas pratique : établir la preuve d'impôts après avoir identifié les bases d'impôt différé, calculé et comptabilisé l'impôt différé d'une filiale

Cas de synthèse : passer les écritures de consolidation et compléter le tableau de suivi des impôts différés de N à N+5

Présenter les impôts différés au bilan, au compte de résultat dans les informations à fournir en annexes

Déterminer l'impôt différé en période intermédiaire

Application des règles de l'IAS 34

Calcul du TEI en période intermédiaire

Cas pratique : calculer la charge d'impôt (exigible et différée) au titre d'un semestre

Renseigner les impôts différés dans les états financiers consolidés

Présentation au bilan et au compte de résultat consolidés

Présentation dans l'état du résultat global consolidé

Présentation dans le tableau des flux de trésorerie consolidés

Mentions à porter dans les notes annexes

Etude de cas : document d'enregistrement universel (DEU) publié par un groupe coté

Techniques approfondies de consolidation en normes IFRS : IFRS 3, IFRS 10 (3 jours)

Appliquer la norme IFRS 3 aux regroupements d'entreprises lors d'une prise de contrôle

Traiter la prise de contrôle

Le champ d'application de la norme IFRS 3 : la notion d'activité

L'identification de l'acquéreur et la date de prise de contrôle

La détermination du coût d'acquisition : juste valeur et compléments de prix

conditionnels

L'identification et l'évaluation des actifs acquis et des passifs assumés : juste valeur, « option juste valeur » pour les intérêts minoritaires, écarts d'évaluation

La détermination et le suivi du goodwill : goodwill complet, partiel, cas particulier du goodwill négatif

L'incidence de la prise de contrôle sur le bilan et les capitaux propres consolidés

Cas pratique : Déterminer le goodwill à constater en normes IFRS et les impacts de la prise de contrôle avec minoritaires sur le bilan, et analyser les capitaux propres consolidés

Traiter les ajustements ultérieurs durant la période d'évaluation

Le délai d'évaluation

Les modalités d'ajustement

Traiter le cas particulier de la prise de contrôle par étapes (cas de titres détenus avant la prise de contrôle)

La réévaluation de la quote-part antérieurement détenue et ses conséquences pratiques

L'incidence d'une acquisition par étapes sur le bilan et les capitaux propres en cas de passage de la mise en équivalence à l'intégration globale

Cas pratique : Déterminer le goodwill et les impacts d'une prise de contrôle par étapes sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés en IFRS

Appliquer la norme IFRS 10 aux variations d'intérêts ultérieures à la prise de contrôle

Mesurer l'impact des acquisitions complémentaires d'intérêts dans une entité contrôlée

Le concept de l'entité économique et ses conséquences

L'acquisition complémentaire d'intérêts minoritaires en cas de goodwill partiel

L'acquisition complémentaire d'intérêts minoritaires ven cas de goodwill complet

L'incidence d'une acquisition complémentaire d'intérêts sur le bilan et les capitaux propres consolidés

Cas pratique : Déterminer les impacts sur le bilan d'une acquisition d'intérêts minoritaires dans une filiale et analyser les capitaux propres consolidés en cas de goodwill partiel et complet

Mesurer l'impact des cessions d'intérêts aux minoritaires sans perte de contrôle

La détermination et l'analyse du résultat de cession

L'incidence d'une cession d'intérêts sans perte de contrôle sur le bilan et les capitaux propres consolidés

Cas pratique : Déterminer les impacts d'une cession d'intérêts sans perte de contrôle sur le bilan et contrôler les capitaux propres consolidés

Mesurer l'impact de la cession d'intérêts avec perte de contrôle

La détermination et l'analyse du résultat de cession

La ré-estimation de la quote-part conservée : modalités et conséquences pratiques

L'incidence d'une cession d'intérêts avec perte de contrôle sur le bilan et les capitaux propres consolidés

Cas pratique : Déterminer les impacts sur le bilan d'une cession d'intérêts avec perte de contrôle et analyser les capitaux propres consolidés

Traiter le cas des entités mises en équivalence en lien avec IFRS 3 et IFRS 10

Le coût d'acquisition et les modalités de première consolidation

Les variations ultérieures d'intérêts

Cas pratique : Déterminer les impacts d'une première consolidation d'une entité mise en équivalence et d'une acquisition complémentaire de titres sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés

Identifier les conséquences de la norme IFRS 10 en cas d' opérations de restructurations internes

Traiter la fusion de filiales

Les principes clés

Les conséquences sur le bilan et les capitaux propres consolidés

Cas pratique : Déterminer les impacts d'une fusion de filiales sur le bilan et les capitaux propres consolidés

Traiter la cession interne de titres d'entités consolidées

Les principes clés

Les conséquences sur le bilan et les capitaux propres consolidés

Cas pratique : Déterminer les impacts d'une cession interne de titres entre filiales sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés

Le tableau de variation des capitaux propres en normes IFRS (3 jours)

Cerner le principe de bouclage des capitaux propres et l'impact de l'application de IFRS 10 et IFRS 3 R

Cerner les objectifs du bouclage des capitaux propres

Utilisation comme moyen de vérification

Exploitation comme un outil de simulation

Atelier collectif : simuler l'impact de la première application de IFRS 16

Identifier la structure du tableau de variation des capitaux propres

Conception générale du tableau : principe et modèle

Détail des modalités : tableau pour entité et tableau de synthèse

Cas pratique : établir les tableaux de variation des capitaux propres individuels et de synthèse dans le cadre d'une consolidation simple sans variation de périmètre

Déterminer l'impact de l'application de IFRS 10 et IFRS 3 révisée

Modalités d'évaluation du goodwill (IFRS 3) : évaluation initiale, évaluation ultérieure

Notion de « contrôle » selon IFRS 10

Évaluation des intérêts minoritaires : avantages et inconvénients des méthodes du goodwill complet ou partiel

Traitement des coûts liés à l'acquisition de la cible : frais de conseil, frais d'émission liés à une augmentation de capital, frais financiers

Traitement des compléments de prix : date et montant à comptabiliser

Cas pratique : traduire dans le tableau de variation des capitaux propres le traitement des minoritaires dans une mise en équivalence et une distribution de dividendes

Mesurer les impacts de la prise de contrôle par acquisitions successives sur les capitaux propres consolidés (IFRS 3 R)

Traiter la prise de contrôle suivie d'une acquisition d'intérêts minoritaires

Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'une intégration globale : augmentation du pourcentage d'intérêt

Traiter la prise de contrôle d'une entité précédemment mise en équivalence

Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'un passage de la mise en équivalence à l'intégration globale

Traiter la prise de contrôle d'une entité précédemment intégrée proportionnellement

Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'un passage de l'intégration globale à la mise en équivalence

Mesurer les impacts dans le tableau de variation des capitaux propres des différents cas de restructuration au sein d'un groupe

Traiter les impacts liés à la variation de pourcentage d'intérêts

Achats complémentaires de titres d'une filiale intégrée globalement

Augmentation de capital avec ou sans maintien du pourcentage de participation

Cas pratiques : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas :

d'une augmentation de capital ne modifiant pas le pourcentage d'intérêt du groupe

d'une augmentation de capital réservée au groupe

Traiter les impacts liés aux opérations de restructuration

Cession de titres entraînant un changement de méthode de consolidation

Cession interne des titres entre deux sociétés intégrées globalement

Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'une restructuration

Traiter les impacts liés aux opérations de déconsolidation

Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'une déconsolidation

Cas pratique de synthèse : présenter l'impact, sur les tableaux de variation des capitaux propres, de la diminution de pourcentage d'intérêt, de l'entrée d'une société intégrée globalement et d'une conversion d'une société en devise étrangère

E-Coach

Votre parcours de formation se poursuit dans votre espace participant

Connectez-vous pour accéder aux ressources et faciliter la mise en œuvre de vos engagements dans votre contexte professionnel

Évaluez-vous en ligne : les points-clés de la consolidation en IFRS (QCM et test)

Réalisez un cas guidé en e-learning vous permettant d'opérer les traitements comptables et fiscaux de fin d'exercice et d'établir le bilan et le compte de résultat d'une société à partir de la balance de ses comptes avant écritures d'inventaire

Faites le point et questionnez l'intervenante sur votre mise en pratique de la clôture des comptes annuels au travers du cas guidé réalisé en e-learning et de votre propre expérience à l'issue de la formation (classe virtuelle de 1h30)

Structurez vos compétences avec la fiche mémo : les points-clés de la norme IFRS 3

Evaluez-vous à travers un quiz sur les points-clés des variations de périmètre en normes IFRS

A qui s'adresse cette formation

Les consolideurs récemment nommés dans la fonction - Toute personne justifiant d’une expérience significative en technique de consolidation et souhaitant faire valider ses connaissances et savoir-faire

Pré-requis de la formation

Avoir une bonne maitrise de la comptabilité générale

Les plus
Les points forts de cette formation sont :

La reconnaissance des compétences acquises en consolidation en normes IFRS, par un jury de professionnels

De nombreux cas pratiques, fiches mémo, quiz,…

L’utilisation d’Excel dans la plupart des formations

Moyens pédagogiques
Moyens pédagogiques

Dispositif de formation structuré autour du transfert des compétences

Acquisition des compétences opérationnelles par la pratique et l'expérimentation

Apprentissage collaboratif lors des moments synchrones

Parcours d'apprentissage en plusieurs temps pour permettre engagement, apprentissage et transfert

Formation favorisant l'engagement du participant pour un meilleur ancrage des enseignements

Evaluation de la formation
Le parcours fera l'objet d'une évaluation des compétences donnant lieu à la délivrance d'un certificat Lefebvre-Dalloz.
Dates et lieux
Dates et lieux des prochaines sessions
A DISTANCE
  • 14 Mar. au 14 oct. 2022
  • 4 Juil. au 14 nov. 2022
  • 14 Sep. au 19 déc. 2022