Ce certificat Lefebvre Dalloz est inscrit au répertoire spécifique sous le n°RS5316 et éligible au CPF.Les techniques de consolidation ne s'improvisent pas. Le consolideur doit développer une expertise de plus en plus pointue pour être en mesure de bien refléter dans les comptes tous les événements de la vie d'un groupe : restructuration, acquisition de filiales françaises ou étrangères, fusion intra-groupe...Notre volonté, en créant ce Certificat, est d'apporter toutes les connaissances techniques nécessaires à l'exercice d'une telle fonction, car le consolideur n'a pas le droit à l'erreur dans la remontée des résultats.
Objectifs et compétences visées de la formation
Appliquer les principes et techniques essentiels de consolidation en normes IFRSÉtablir la méthodologie de construction du tableau de variation des capitaux propres consolidés et du tableau des flux de trésorerieTraduire les impacts des variations de périmètre dans les comptes consolidés du groupe
Programme
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Programme de cette formation
Consolidation en IFRS : appliquer les principes et méthodes (3 jours)
Appréhender le cadre réglementaire et le processus d'établissement des comptes consolidés en IFRS
Cerner le contexte et le cadre réglementaire
Notion de groupe et conséquences pratiques
Les normes IFRS : cadre général et application au contexte de la consolidation
Les méthodes de consolidation
Les référentiels à appliquer selon les états financiers à établir
Les étapes-clés du processus de consolidation
Déterminer le périmètre de consolidation en IFRS
Détermination de l'ensemble consolidé : contrôle exclusif (IFRS 10), contrôle conjoint (IFRS 11), influence notable (IAS 28)
La notion de pourcentage de contrôle et de pourcentage d'intérêts
Cas pratique fil rouge 1/7 : déterminer les pourcentages de contrôle et définir les méthodes de consolidation applicables
Procéder aux travaux préparatoires à la consolidation des comptes en IFRS
Organiser les retraitements d'homogénéisation pour passer des états financiers en normes locales aux liasses de consolidation en normes groupe
Les principes généraux des retraitements et leur impact
L'analyse des retraitements courants : coût d'acquisition des immobilisations, contrats de location, provisions fiscales
Cas pratique fil rouge 2/7: constater les écritures de retraitement dans des liasses de consolidation
Établir la charge d'impôt en consolidation : la notion d'impôt différé
Identification des bases d'impôts différés : notion de différence bilantielle, incidence des écritures de retraitement et d'élimination du reporting
Les modalités de calcul et de suivi : comptabilisation, principe de symétrie et de reconnaissance des impôts différés actifs, la « preuve » d'impôt
Cas pratique fil rouge 3/7 : identifier les bases d'impôt différé, déterminer et suivre la charge d'impôts
Opérer la conversion des états financiers en devises dans la monnaie de consolidation
La notion de devise de « fonctionnement »
Les méthodes de conversion applicables
Cas pratique fil rouge 4/7: convertir les comptes d'une liasse en devises sur plusieurs exercices
Réaliser les opérations de consolidation des entités du groupe en IFRS
Eliminer les opérations internes au groupe
Identification, réconciliation et élimination des comptes réciproques achats-ventes, créances-dettes, etc.
Élimination des résultats internes : cessions d'actifs, provisions, dividendes
Élimination des titres de participation des entités intégrées
Partage des capitaux propres entre le groupe et les minoritaires
Points spécifiques à la méthode de la mise en équivalence
Cas pratique fil rouge 5/7 : passer les écritures d'élimination des marges sur stocks et impôts différés et d'élimination des titres de participation
Traiter la première consolidation d'une entité contrôlée
Les points clés du traitement des prises de contrôle : détermination du prix d'acquisition, évaluation des actifs et passifs acquis, comptabilisation des écarts d'évaluation
Le suivi ultérieur à la prise de contrôle
Cas pratiques fil rouge 6/7 :
Opérer le traitement de la prise de contrôle d'une entité et son suivi ultérieur
Procéder à l'élimination des titres et au partage des capitaux propres dans la balance consolidée
Traiter la première consolidation d'une entité mise en équivalence
Cas pratique fil rouge 7/7 : procéder à la mise en équivalence d'une entité dans la balance consolidée et présenter son incidence sur le bilan et le compte de résultat consolidés
Appréhender les états financiers consolidés en IFRS
Le bilan et le compte de résultat consolidés
Les autres documents : l'état du résultat global, le tableau de variations des capitaux propres, le tableau des flux de trésorerie, les notes annexes
Illustration : prendre connaissance des différentes structures de documents constituant les états financiers au moyen de la revue d'états financiers de groupes en IFRS
Cas pratique fil rouge tout au long de formation pour mettre en application les différents thèmes abordés et élaborer un bilan et un compte de résultat consolidé
Le tableau des flux de trésorerie (TFT) en consolidation : le construire et l'analyser (2 jours)
Cerner le cadre réglementaire pour la publication du tableau de flux de trésorerie
Définir la structure et les objectifs du TFT
Identifier les obligations en matière de publication
Appréhender les formats préconisés (normes IFRS et règles françaises de consolidation)
Cas pratique : analyse comparative des formats appliqués par plusieurs groupes
Etablir le tableau des flux de trésorerie à partir des comptes sociaux
Comprendre la structure générale du tableau
Le concept-clé : trésorerie et équivalents de trésorerie
Analyse de la ventilation des flux de trésorerie par fonction : flux d'activité, flux d'investissement et flux de financement
Identification du contenu et des caractéristiques de chaque catégorie
Cas pratique : déterminer un flux de trésorerie d'activité selon la méthode indirecte
Mettre en œuvre la méthodologie de construction du TFT à partir des comptes sociaux
Application aux flux générés par l'activité
Application aux flux liés aux opérations d'investissement
Application aux flux lés aux opérations de financement
Cas pratique : élaborer un tableau de flux de trésorerie pour une entité
Traiter les opérations de trésorerie particulières pour présenter les flux
Traiter les opérations sans effet sur la trésorerie
Traiter les opérations de couverture
Distinguer les possibilités de présentation des flux
Principe général de non-compensation des flux
Conditions de présentation de certains flux pour leur montant net
Opérer le classement de certains flux dont la présentation n'est pas précisée par les normes
Construire le tableau des flux de trésorerie consolidé
Repérer les incidences sur les flux de trésorerie des méthodes de consolidation
Méthode de consolidation et présentation des flux de trésorerie
Elimination des flux internes : dividendes, augmentations de capital
Cas des entités mises en équivalence
Cas des abandons d'activités
Variation des cours des devises et cas des interco en devises
Déterminer l'incidence et présenter les flux liés aux variations de périmètre
Cas pratique : déterminer les flux à présenter en cas de variation de périmètre
Mettre en œuvre la méthodologie de construction du tableau des flux de trésorerie consolidé
A partir de deux bilans consolidés successifs
A partir des tableaux de trésorerie individuels
A partir des comptes de bilan en flux
Les informations à fournir en annexe
Interpréter un tableau des flux de trésorerie consolidé
La notion de « free cash flow »
Les principaux ratios d'analyse financière couramment utilisés
Cas pratique de synthèse : élaborer au moyen de matrices Excel les tableaux de flux de trésorerie à partir des comptes individuels et consolidés de groupes dans différentes situations
Preuve d'impôts : évaluer et contrôler les impôts différés (3 jours)
Cerner l'approche bilancielle retenue pour les normes internationales et les règles françaises de consolidation permettant l'identification des bases d'impôt différé
Comprendre la notion d'impôt différé
Présentation des règles françaises (Règlement 2020-01 l'ANC) et de la norme IAS 12 : champ d'application, distinction impôt exigible / impôt différé
Détection des sources d'impôt différé : l'approche bilancielle
Les exceptions à la comptabilisation d'impôts différés : cas du goodwill
Quiz : l'approche bilancielle
Identifier les bases d'impôt différé donnant lieu à la constatation d'un actif ou d'un passif d'impôt différé
Différenciations entre valeur comptable / base fiscale
Différenciation entre comptes individuels / comptes consolidés
Traitement des déficits fiscaux reportables
L'impact des écritures affectant les actifs et passifs sans transiter par le compte de résultat
L'imposition des capitaux propres des entreprises consolidées : principe de symétrie
Impôts différés actifs et regroupements d'entreprise : particularités du délai d'affectation
Cas des actifs évalués à la juste valeur dans les comptes consolidés
Cas des réserves en instance de distribution
Cas de l'intégration fiscale
Cas pratique : identifier les bases d'impôt différé, calculer l'impôt différé net et procéder à l'analyse
Établir la preuve de l'impôt suite à son évaluation, sa comptabilisation et à la mise en œuvre de son suivi
Évaluer les impôts différés en vue de leur comptabilisation et leur suivi
Approche des règles et des taux d'impôt applicables
Première comptabilisation : quelle contrepartie ?
Compensation des impôts différés actifs et passifs d'une même entité et sur une période fiscale donnée
Suivi et apurement des impôts différés dans le temps
Cas pratique : évaluer, comptabiliser et compléter le tableau de variation des capitaux propres relatif un impôt différé selon différentes hypothèses
Illustration à partir de l'échéancier d'un contrat de crédit-bail : calculer l'impôt différé pour les années 1 à 15
Appliquer la méthodologie de la preuve de l'impôt
Calcul du taux effectif d'imposition (TEI)
Justification des éléments de rapprochement : besoin de réconciliation entre taux théorique et TEI
Détermination de la preuve d'impôt entité par entité puis de la preuve d'impôt groupe
Cas pratique : établir la preuve d'impôts après avoir identifié les bases d'impôt différé, calculé et comptabilisé l'impôt différé d'une filiale
Cas de synthèse : passer les écritures de consolidation et compléter le tableau de suivi des impôts différés de N à N+5
Présenter les impôts différés au bilan, au compte de résultat dans les informations à fournir en annexes
Déterminer l'impôt différé en période intermédiaire
Application des règles de l'IAS 34
Calcul du TEI en période intermédiaire
Cas pratique : calculer la charge d'impôt (exigible et différée) au titre d'un semestre
Renseigner les impôts différés dans les états financiers consolidés
Présentation au bilan et au compte de résultat consolidés
Présentation dans l'état du résultat global consolidé
Présentation dans le tableau des flux de trésorerie consolidés
Mentions à porter dans les notes annexes
Etude de cas : document d'enregistrement universel (DEU) publié par un groupe coté
Techniques approfondies de consolidation en normes IFRS : IFRS 3, IFRS 10 (3 jours)
Appliquer la norme IFRS 3 aux regroupements d'entreprises lors d'une prise de contrôle
Traiter la prise de contrôle
Le champ d'application de la norme IFRS 3 : la notion d'activité
L'identification de l'acquéreur et la date de prise de contrôle
La détermination du coût d'acquisition : juste valeur et compléments de prix
conditionnels
L'identification et l'évaluation des actifs acquis et des passifs assumés : juste valeur, « option juste valeur » pour les intérêts minoritaires, écarts d'évaluation
La détermination et le suivi du goodwill : goodwill complet, partiel, cas particulier du goodwill négatif
L'incidence de la prise de contrôle sur le bilan et les capitaux propres consolidés
Cas pratique : Déterminer le goodwill à constater en normes IFRS et les impacts de la prise de contrôle avec minoritaires sur le bilan, et analyser les capitaux propres consolidés
Traiter les ajustements ultérieurs durant la période d'évaluation
Le délai d'évaluation
Les modalités d'ajustement
Traiter le cas particulier de la prise de contrôle par étapes (cas de titres détenus avant la prise de contrôle)
La réévaluation de la quote-part antérieurement détenue et ses conséquences pratiques
L'incidence d'une acquisition par étapes sur le bilan et les capitaux propres en cas de passage de la mise en équivalence à l'intégration globale
Cas pratique : Déterminer le goodwill et les impacts d'une prise de contrôle par étapes sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés en IFRS
Appliquer la norme IFRS 10 aux variations d'intérêts ultérieures à la prise de contrôle
Mesurer l'impact des acquisitions complémentaires d'intérêts dans une entité contrôlée
Le concept de l'entité économique et ses conséquences
L'acquisition complémentaire d'intérêts minoritaires en cas de goodwill partiel
L'acquisition complémentaire d'intérêts minoritaires ven cas de goodwill complet
L'incidence d'une acquisition complémentaire d'intérêts sur le bilan et les capitaux propres consolidés
Cas pratique : Déterminer les impacts sur le bilan d'une acquisition d'intérêts minoritaires dans une filiale et analyser les capitaux propres consolidés en cas de goodwill partiel et complet
Mesurer l'impact des cessions d'intérêts aux minoritaires sans perte de contrôle
La détermination et l'analyse du résultat de cession
L'incidence d'une cession d'intérêts sans perte de contrôle sur le bilan et les capitaux propres consolidés
Cas pratique : Déterminer les impacts d'une cession d'intérêts sans perte de contrôle sur le bilan et contrôler les capitaux propres consolidés
Mesurer l'impact de la cession d'intérêts avec perte de contrôle
La détermination et l'analyse du résultat de cession
La ré-estimation de la quote-part conservée : modalités et conséquences pratiques
L'incidence d'une cession d'intérêts avec perte de contrôle sur le bilan et les capitaux propres consolidés
Cas pratique : Déterminer les impacts sur le bilan d'une cession d'intérêts avec perte de contrôle et analyser les capitaux propres consolidés
Traiter le cas des entités mises en équivalence en lien avec IFRS 3 et IFRS 10
Le coût d'acquisition et les modalités de première consolidation
Les variations ultérieures d'intérêts
Cas pratique : Déterminer les impacts d'une première consolidation d'une entité mise en équivalence et d'une acquisition complémentaire de titres sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés
Identifier les conséquences de la norme IFRS 10 en cas d' opérations de restructurations internes
Traiter la fusion de filiales
Les principes clés
Les conséquences sur le bilan et les capitaux propres consolidés
Cas pratique : Déterminer les impacts d'une fusion de filiales sur le bilan et les capitaux propres consolidés
Traiter la cession interne de titres d'entités consolidées
Les principes clés
Les conséquences sur le bilan et les capitaux propres consolidés
Cas pratique : Déterminer les impacts d'une cession interne de titres entre filiales sur le bilan et analyser les capitaux propres consolidés
Le tableau de variation des capitaux propres en normes IFRS (3 jours)
Cerner le principe de bouclage des capitaux propres et l'impact de l'application de IFRS 10 et IFRS 3 R
Cerner les objectifs du bouclage des capitaux propres
Utilisation comme moyen de vérification
Exploitation comme un outil de simulation
Atelier collectif : simuler l'impact de la première application de IFRS 16
Identifier la structure du tableau de variation des capitaux propres
Conception générale du tableau : principe et modèle
Détail des modalités : tableau pour entité et tableau de synthèse
Cas pratique : établir les tableaux de variation des capitaux propres individuels et de synthèse dans le cadre d'une consolidation simple sans variation de périmètre
Déterminer l'impact de l'application de IFRS 10 et IFRS 3 révisée
Modalités d'évaluation du goodwill (IFRS 3) : évaluation initiale, évaluation ultérieure
Notion de « contrôle » selon IFRS 10
Évaluation des intérêts minoritaires : avantages et inconvénients des méthodes du goodwill complet ou partiel
Traitement des coûts liés à l'acquisition de la cible : frais de conseil, frais d'émission liés à une augmentation de capital, frais financiers
Traitement des compléments de prix : date et montant à comptabiliser
Cas pratique : traduire dans le tableau de variation des capitaux propres le traitement des minoritaires dans une mise en équivalence et une distribution de dividendes
Mesurer les impacts de la prise de contrôle par acquisitions successives sur les capitaux propres consolidés (IFRS 3 R)
Traiter la prise de contrôle suivie d'une acquisition d'intérêts minoritaires
Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'une intégration globale : augmentation du pourcentage d'intérêt
Traiter la prise de contrôle d'une entité précédemment mise en équivalence
Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'un passage de la mise en équivalence à l'intégration globale
Traiter la prise de contrôle d'une entité précédemment intégrée proportionnellement
Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'un passage de l'intégration globale à la mise en équivalence
Mesurer les impacts dans le tableau de variation des capitaux propres des différents cas de restructuration au sein d'un groupe
Traiter les impacts liés à la variation de pourcentage d'intérêts
Achats complémentaires de titres d'une filiale intégrée globalement
Augmentation de capital avec ou sans maintien du pourcentage de participation
Cas pratiques : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas :
d'une augmentation de capital ne modifiant pas le pourcentage d'intérêt du groupe
d'une augmentation de capital réservée au groupe
Traiter les impacts liés aux opérations de restructuration
Cession de titres entraînant un changement de méthode de consolidation
Cession interne des titres entre deux sociétés intégrées globalement
Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'une restructuration
Traiter les impacts liés aux opérations de déconsolidation
Cas pratique : établir les tableaux de variation de capitaux propres (individuels et de synthèse) dans le cas d'une déconsolidation
Cas pratique de synthèse : présenter l'impact, sur les tableaux de variation des capitaux propres, de la diminution de pourcentage d'intérêt, de l'entrée d'une société intégrée globalement et d'une conversion d'une société en devise étrangère
E-Coach
Votre parcours de formation se poursuit dans votre espace participant
Connectez-vous pour accéder aux ressources et faciliter la mise en œuvre de vos engagements dans votre contexte professionnel
Évaluez-vous en ligne : les points-clés de la consolidation en IFRS (QCM et test)
Réalisez un cas guidé en e-learning vous permettant d'opérer les traitements comptables et fiscaux de fin d'exercice et d'établir le bilan et le compte de résultat d'une société à partir de la balance de ses comptes avant écritures d'inventaire
Faites le point et questionnez l'intervenante sur votre mise en pratique de la clôture des comptes annuels au travers du cas guidé réalisé en e-learning et de votre propre expérience à l'issue de la formation (classe virtuelle de 1h30)
Structurez vos compétences avec la fiche mémo : les points-clés de la norme IFRS 3
Evaluez-vous à travers un quiz sur les points-clés des variations de périmètre en normes IFRS
A qui s'adresse cette formation
Les consolideurs récemment nommés dans la fonction - Toute personne justifiant d’une expérience significative en technique de consolidation et souhaitant faire valider ses connaissances et savoir-faire
Pré-requis de la formation
Avoir une bonne maitrise de la comptabilité générale
Les plus
Les points forts de cette formation sont :
La reconnaissance des compétences acquises en consolidation en normes IFRS, par un jury de professionnels
De nombreux cas pratiques, fiches mémo, quiz,…
L’utilisation d’Excel dans la plupart des formations
Moyens pédagogiques
Moyens pédagogiques
Dispositif de formation structuré autour du transfert des compétencesAcquisition des compétences opérationnelles par la pratique et l'expérimentationApprentissage collaboratif lors des moments synchronesParcours d'apprentissage en plusieurs temps pour permettre engagement, apprentissage et transfertFormation favorisant l'engagement du participant pour un meilleur ancrage des enseignements
Evaluation de la formation
Le parcours fera l'objet d'une évaluation des compétences donnant lieu à la délivrance d'un certificat Lefebvre-Dalloz.