L'audit financier est une mission incontournable permettant de s'assurer de la conformité, la sincérité et la régularité des comptes publiés par l'entreprise. Vis à vis des parties prenantes, il s'agit de garantir la fiabilité des états financiers produits. Il vise ainsi à comprendre et analyser les différents cycles comptables mais également à considérer tous les facteurs environnementaux, organisationnels, les processus internes et notamment les dispositifs de contrôle interne afin d'établir un diagnostic et cerner les risques à gérer.Ce parcours permet de s'approprier la boite à outils pour mener une mission opérationnelle d'audit au travers des méthodes, des outils et des techniques développés et mis en oeuvre au cours de la formation. Pour cela, il est construit autour de 5 grandes thématiques : les techniques de révision des comptes, la cartographie des risques, le contrôle interne, les techniques d'audit financier et le fichier des écritures comptables, le nouvel outil d'analyse préventive aux contrôles fiscaux et et à la détection des fraudes.
Objectifs et compétences visées de la formation
Utiliser les techniques et les outils de révision des comptes pour assurer la fiabilité des comptes
Réaliser une cartographie des risques permettant d'élaborer un plan de gestion des risques
Évaluer la fiabilité et la qualité du dispositif de contrôle interne mis en place
Mettre en oeuvre les techniques et les outils de l'audit financier permettant d'évaluer la conformité de l'information comptable et financière
Exploiter le FEC pour l'analyse des flux et le contrôle des comptes pour évaluer les risques
Programme
E-Start
Vous vous engagez dans votre formation. Connectez-vous sur votre espace participant et complétez votre questionnaire préparatoire. Votre formateur reçoit vos objectifs de progrès.
Programme de cette formation
Techniques de révision des comptes (3 jours)
Préparer en amont la démarche de révision des comptes
Définir les objectifs de la révision
Cas pratique fil rouge 1/2 : identifier les zones de risques sur une activité de distribution et recenser les contrôles à mettre en place
Construire le programme de travail
Mettre en oeuvre une approche par les risques : comment concentrer les contrôles sur les points qui présentent les risques les plus élevés ?
Evaluer le contrôle interne pour orienter et adapter les travaux de révision des comptes
Calculer un seuil de signification permettant de déterminer l'étendue des travaux de révision
Cas pratique fil rouge 2/2 : identifier les zones de risques sur une activité de distribution et recenser les contrôles à mettre en place
Organiser le contrôle des comptes et son suivi jusqu'au rapport de révision
Collecter les éléments probants permettant de justifier l'opinion émise sur les comptes
L'observation physique des actifs de valeur
Les procédures d'analyse des variations significatives des données de l'année par rapport à celles des années antérieures (ou prévisionnelles)
Les demandes de confirmation de mouvements ou de soldes auprès des principaux tiers de l'entreprise
Les sondages empiriques et/ou orientés
Les outils informatiques d'analyse des fichiers et des mouvements comptables
Cas pratique : orienter les contrôles à effectuer à partir de l'analyse d'une balance générale de clôture
Mettre en place des dossiers de travail
Formaliser la documentation des travaux
Conserver la trace des travaux et en apporter la preuve
Compléter la check-list de fin de mission et établir les rapports de révision
Cas pratique : proposer une check-list de fin de mission
Utiliser les techniques et les outils de révision des comptes
Contrôler chaque cycle d'opérations
Trésorerie/financement
Cas pratique : contrôler des documents bancaires (rapprochement, relevés)
Achats/fournisseurs
Cas pratique : déterminer sur le cycle fournisseurs-achats, les contrôles à opérer en fonction des différentes assertions d'audit
Ventes/clients
Cas pratique : à partir d'un contexte spécifique, proposer un programme de révision du cycle clients
Frais de personnel
Immobilisations
Stocks et encours
Cas pratique : dans le cadre du contrôle des comptes de stocks de marchandises, proposer les diligences préalables et une démarche de l'audit d'inventaire
États, impôts et taxes
Provisions
Cas pratique : contrôler le tableau des provisions
Capitaux propres
Contrôler l'annexe comptable
Les principes de construction de l'annexe comptable
Les points sensibles de l'annexe
Le tableau exhaustif de contrôle de l'annexe
Atelier de réflexion : utilisation du Fichier des Écritures Comptables (FEC) pour détecter les anomalies
Cartographie des risques : atelier pratique (1 jour)
Justifier le recours à la cartographie des risques
Intégrer les gains attendus d'une cartographie des risques
Identifier les demandeurs d'une cartographie
Inscrire la cartographie dans le processus de management des risques
Définir les notions de risques et de cartographie
Partage d'expériences : quelles sont les clés du succès d'une cartographie ? quels sont les écueils à éviter ?
Délimiter les risques à retenir
Situer l'environnement des risques internes : gouvernance, actifs, production
Envisager la pluralité des risques externes
Brainstorming : identifier les risques à retenir en créant un nuage de mots
Choisir le mode de protection adapté aux risques identifiés
Processus de management des risques
Plan de continuité d'activité
Référentiels de gestion des risques
Étude de cas : analyser les ressources documentaires présentées
S'approprier la méthodologie de la cartographie des risques
Identifier les risques
Méthode pas-à-pas d'identification
Approches et techniques de mise en oeuvre
Processus clés et organisation sur le périmètre
Cas pratique : identifier les principaux risques en appliquant 2 méthodes différentes
Analyser les risques propres à l'entreprise et leur gravité
Etablir la criticité d'un risque
Formaliser les risques évalués
Cas pratique : crééer une échelles des risques
Décrypter les dispositifs de maîtrise ou de traitement des risques adaptés
Recensement des éléments de maîtrise des risques
Cotation de l'efficacité des éléments susvisés
Cas pratique : proposer des moyens de maîtrise sur la base des principaux risques identifiés
Mettre en place une cartographie des risques adaptée
Formaliser la cartographie des risques
Hiérarchiser les risques
Recourir aux représentations usuelles
Privilégier des représentations thématiques ou ciblées
Cas pratique : positionner les risques et l'efficacité des éléments de maîtrise associés dans une matrice
Élaborer un plan de gestion des risques
Les différentes stratégies de gestion des risques
La formalisation du plan d'actions et les fiches de risques
La mise en place d'un système de gestion et de suivi des risques
Atelier "Élaborer un plan de gestion des risques" :
Cas pratique : dresser un plan d'action adapté aux risques résiduels identifiés
Quiz : les étapes méthodologiques de la cartographie des risques
Le dispositif de contrôle interne (2 jours)
Intégrer le cadre juridique et les enjeux du contrôle interne
Décrire l'environnement et les exigences réglementaires du contrôle interne
Environnement en mutation et nouveaux enjeux
Loi Sabarnes-Oxley et Loi de Sécurité Financière (LSF)
Directives européennes
Check-list : distinguer les apports de Loi Sabarnes-Oxley et de la LSF
Appréhender la notion de contrôle interne et les référentiels existants
Définition du contrôle interne
Objectifs du contrôle interne
Principaux référentiels : COSO, cadre de référence de l'AMF
Partage d'expériences : à quels référentiels avez-vous recours dans le cadre de votre activité ?
Positionner le contrôle interne dans le contexte de l'entreprise
Organisation des 3 lignes de maîtrise du risque dans la gouvernance des entreprises
Apports du contrôle interne pour les entreprises
Acteurs du contrôle interne
Brainstoming : quels sont les avantages de recourir au contrôle interne pour votre entreprise ?
Mettre en œuvre un dispositif de contrôle interne
Déployer la démarche de contrôle interne
Clarifier le contexte et les objectifs
Adopter un référentiel et une définition du contrôle interne
Retenir des options de déploiement du projet
Cas pratique: modéliser le processus d'achats d'une société de services
Prévoir le cadre organisationnel de la gestion des risques
Identification des risques
Evaluation des risques
Choix stratégiques
Plan d'action
Cas pratique fil rouge : réaliser l'analyse de risques du processus d'achats
Analyser les dispositifs de maîtrise des risques existants
Auto-évaluation des différents dispositifs de maîtrise en matière de contrôle interne
Evaluation de l'efficacité des dispositifs existants
Exercice pratique : remplir un questionnaire d'auto-diagnostic du contrôle interne d'une PME
Proposer des plans de renforcement et de maîtrise du contrôle interne
Mise en place de plans d'actions (optimisation)
Identification de contrôles-clés au regard des risques majeurs
Cas pratique : proposer un plan d'actions visant à améliorer la maîtrise du processus d'achats
Implémenter un processus de pilotage et de reporting adapté
Indicateurs de tableau de bord
Rapport de contrôle interne
Étude de cas : analyser des exemples de tableaux de bord
Évaluer la fiabilité et la qualité du dispositif mis en place
Mesurer l'efficacité des contrôles-clés déployés
Elaboration de la méthodologie de test et réalisation des entretiens
Description des points de contrôle à tester
Réalisation et formalisation des contrôles
Cas pratique : élaborer un plan de contrôle sur les risques majeurs du processus d'achats.
Mettre en place un système de management du contrôle interne
Système de management pour faire vivre le référentiel de contrôle interne
Rôle et responsabilités des acteurs : direction générale, comité d'audit, management de l'entreprise et opérationnels
Débriefing : comment garantir l'amélioration continue du contrôle interne ?
S'approprier les techniques d'audit financier pour fiabiliser les comptes (3 jours)
Quiz : réviser le plan comptable général
Le cadre légal et institutionnel de la fonction d'auditeur financier
L'objectif de la mission d'audit financier
Valider les comptes annuels de l'entité selon un référentiel comptable donné : le PCG pour les comptes sociaux, le référentiel ANC 2020-01 ou les normes IFRS pour les comptes consolidés
La démarche d'audit financier
Comprendre l'activité et l'organisation de l'entité pour élaborer le plan de mission : entretien avec les dirigeants et la direction financière ; prise de connaissance des textes légaux et réglementaires auxquels l'entité est soumise
Étudier la documentation disponible sur la stratégie, les axes de développement, le positionnement, l'offre de produits et/ou services...
Évaluer le contrôle interne pour élaborer le programme de travail initial :
identification des procédures applicables pour chacun des cycles audités
tests de conformité (ou de cheminement ou d'efficacité)
évaluation préliminaire du contrôle interne
tests de permanence (ou de procédures)
évaluation définitive du risque lié au contrôle interne
Cas pratique : renseigner le questionnaire d'évaluation du contrôle interne d'une PME
Examiner les comptes annuels pour rédiger le programme de travail définitif :
adaptation du programme de contrôle des comptes standard, en lien avec les résultats des travaux d'évaluation du contrôle interne
contrôles de cohérence (procédures et revue analytiques)
contrôles de validation (ou contrôles de substance) : demande d'information à la gouvernance, demande de confirmation à des tiers, exploitation de la documentation permettant de valider les soldes comptables
Cas pratique : effectuer des contrôles de cohérence afin de valider l'évolution des comptes de charges et de produits
Émettre la conclusion de l'audit financier dans la note de synthèse puis dans le rapport d'audit :
revue des événements post-clôture
gestion des « points en suspens »
rédaction de la note de synthèse
émission des rapports
Illustration : étude d'un rapport d'audit
Le déroulement de la mission d'audit
Évaluer le contrôle interne et examiner les comptes appliqués à chacun des cycles et postes suivants :
ventes et créances d'exploitation
charges et dettes d'exploitation
stocks
charges et comptes de personnel
immobilisations corporelles
immobilisations incorporelles
immobilisations financières et dépréciations
capitaux propres
provisions pour risques et charges
Utilisation du FEC en audit et analyse des comptes (1 jour)
Comprendre la structuration du FEC pour en faire un outil de fiabilisation des comptes et d'opportunité d'analyse
Le livre des procédures fiscales
Le codage des informations
La génération du FEC : quand ? qui ?
La conservation du FEC
Analyse d'un cas de jurisprudence
Atelier sur la distinction des contenus de certains champs
Situer le rôle du FEC dans les principes comptables fondamentaux
Rappel des fondamentaux du code de commerce et du code général des impôts
Le rôle du FEC dans la piste d'audit fiable
Quiz sur les conséquences des textes sur le FEC
Recenser les utilisations du FEC et les opportunités à développer
Les contrôles de l'administration fiscale
La mission légale du commissaire aux comptes
L'examen de conformité fiscale du tiers de confiance
La fiabilisation des flux de l'audit interne ou de la direction comptable
Atelier pratique : à partir d'un FEC (pouvant être celui de la société des participants) et du tableur Excel, étudier les présentations et les contenus
Réaliser l'analyse des flux et le contrôle des comptes à partir des données du FEC pour évaluer les risques et conseiller l'entreprise
Identifier en amont du FEC les points de risques au regard de la conformité comptable et fiscale des données
Les risques liés à la structure du fichier
Les risques liés à la conformité comptable
Les risques liés au chemin de révision et à la piste d'audit fiable
Les risques liés aux opérations
Les procédures de comptabilisation
L'impact des systèmes d'information sur la fiabilité des comptes
Partage d'expérience sur les utilisations du FEC dans leur organisation professionnelle et les risques de non-conformité identifiés
Exploiter les données du FEC dans la démarche d'audit
L'analyse structurelle
L'analyse de conformité comptable
L'analyse de conformité fiscale
Utilisation des données pour l'audit (circularisation, échantillonnage, anomalies significatives)
Cas pratique : à partir d'une mise en situation pratique, réalisation d'une démarche d'audit et de contrôle des comptes visant à identifier des erreurs, anomalies et des pistes d'amélioration
Exploiter des outils complémentaires permettant d'approfondir l'analyse des données du FEC
Utiliser un tableur pour faciliter les travaux d'analyse
Excel
SMART FEC de la CNCC pour les commissaires aux comptes
Cas pratique : exploiter les données issues du FEC à des fins d'analyse sous Excel
Sélectionner un logiciel d'analyse du FEC selon ses besoins
Les logiciels spécialisés
Les points de vigilances sur les outils des éditeurs
Partage d'expérience sur les logiciels d'analyse utilisés par leur organisation
E-Coach
Votre parcours de formation se poursuit dans votre espace participant. Connectez-vous pour accéder aux ressources et faciliter la mise en œuvre de vos engagements dans votre contexte professionnel.
A qui s'adresse cette formation
Cadres expérimentés exerçant au sein d'une direction comptable ou financière d'entreprise désirant développer des compétences en matière de contrôle interne et de contrôle des comptes annuels - Auditeurs et contrôleurs internes souhaitant professionnaliser leur pratique - Experts-comptables - Chefs de mission en cabinet d'expertise comptable - Directeurs / Responsables juridiques - Compliance officers
Pré-requis de la formation
Avoir de bonnes connaissances actualisées en comptabilité générale et une première expérience professionnelle en matière de contrôle interne
Les plus
Les points forts de cette formation sont :
Un parcours de formation animé par des praticiens de l'audit privilégiant une approche opérationnelle des thèmes traités
Vous repartez avec :
Un dossier de contrôle complet des cycles comptables avec des modèles de feuilles de travail/contrôles à conduire (« Dossier de l’exercice » dans la collection Dossiers de travail, édité par la CNCC)
Une boîte à outils sur la cartographie des risques directement utilisables dans votre entreprise
Moyens pédagogiques
Moyens pédagogiques
Dispositif de formation structuré autour du transfert des compétences
Acquisition des compétences opérationnelles par la pratique et l'expérimentation
Apprentissage collaboratif lors des moments synchrones
Parcours d'apprentissage en plusieurs temps pour permettre engagement, apprentissage et transfert
Formation favorisant l'engagement du participant pour un meilleur ancrage des enseignements
Evaluation de la formation
Le parcours fera l'objet d'une évaluation des compétences donnant lieu à la délivrance d'un certificat Lefebvre-Dalloz.